НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ ТОСЭР

1. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Резидент ТОСЭР вправе применять к налоговой базе пониженные налоговые ставки (ст.284.4 НК РФ). Ставка налога на прибыль в части федерального бюджета с доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, составляет 0% в течение пяти налоговых периодов (п.3 ст.284.4 НК РФ).

• В части платежей в региональный бюджет ставка налога на прибыль составляет:

• - 5 % в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от указанной деятельности;

• - 10 % в течение следующих пяти налоговых периодов (п.4 ст.284.4 НК РФ, Письма Минфина РФ от 25.04.2017 г. №03-01-11/24949, от 20.03.2015 г. №03-03-10/15503).

  С ЦЕЛЬЮ ПРИМЕНЕНИЯ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК РЕЗИДЕНТ ТОСЭР ДОЛЖЕН ВЫПОЛНИТЬ СЛЕДУЮЩИЕ УСЛОВИЯ:

• - доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений о ведении деятельности на ТОСЭР, должны быть не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы (пп.1 п.2 ст.284.4 НК РФ);

• - организация раздельного учета доходов и расходов (пп.2 п.2 ст.284.4 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 10.01.2017 г. №03-03-06/1/80094).

  2. ЛЬГОТЫ ПО НДС

  Резиденты ТОСЭР вправе возмещать НДС в упрощенном (ускоренном) порядке – вместе с подачей декларации и договора поручительства управляющей компании (пп.3 п.2 ст.176.1 НК РФ). Такой порядок возмещения НДС позволяет существенно сэкономить время на возврат суммы НДС, заявленной к возмещению до завершения проведения камеральной налоговой проверки декларации.

  Зачет или возврат сумм НДС может осуществляться в течение 11-16 дней со дня подачи декларации. «Обычные» налогоплательщики не могут воспользоваться таким правом на заявительный порядок возмещения НДС.   

  3. ЛЬГОТА ПО НДПИ

  В отношении уплаты НДПИ резиденты ТОСЭР имеют возможность применения пониженного коэффициента в порядке, предусмотренном ст.342.3 НК РФ.

  В течении 120 налоговых периодов для резидентов ТОСЭР применяются следующие коэффициенты ( п.5 ст. 342.3 НК РФ):

• 0 – в течение двадцати четырех налоговых периодов;

• 0,2 – с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;

• 0,4 – с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;

• 0,6 – с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;

• 0,8 – с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;

• 1 – в последующие налоговые периоды.     

  4. ЛЬГОТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО И ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

  Резиденты ТОСЭР могут быть освобождены в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, законодательством субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога (п.8 ст.17 Закона №473-ФЗ).

  5. ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

  Резиденты ТОР имеют право на использование пониженных ставок страховых взносов.

  ОБЩИЙ РАЗМЕР СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ СОСТАВЛЯЕТ 7,6%, В Т.Ч.:

• ПФР – 6%;

• ФСС – 1,5%;

• ФФОМС – 0,1% (пп. 12, 13 п. 1, пп.5 п.2 ст.427 НК РФ).

  НЕНАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

  Для резидентов ТОСЭР действуют пониженные ставки арендной платы за пользование объектами недвижимого имущества, принадлежащими управляющей компании и иные преференции неналогового характера.

  Резиденты ТОСЭР имеют приоритетное подключение к объектам инфраструктуры, что имеет важное значение для осуществления многих видов предпринимательской деятельности.